国别报告（Country-by-Country Reporting, CbCR）
国别报告（CbCR）是经济合作与发展组织（OECD）针对跨国企业（MNEs）推出的一项报告制度，用于报告其开展业务的每个国家的收入和其他经济活动指标。
CbCR 是一系列国际措施的一部分，旨在通过国家间更全面的信息交换来打击避税行为。该报告制度由 OECD 在税基侵蚀与利润转移（ BEPS ） 行动计划 13
中提出。
为了履行新加坡在 BEPS 项目下的承诺，总部位于新加坡的跨国企业（符合特定要求）必须准备并向新加坡税务局（ IRAS ） 提交国别报告（CbCR）。
国别报告（CbCR）需何时提交？
国别报告（CbCR）必须在最终控股公司财务年度（ FY ）结束后的 12 个月内 提交至新加坡税务局（IRAS）。
注： 就国别报告而言，2021 财年 指的是2021 年 1 月 1 日或之后但在 2022 年 1 月 1 日之前开始的财年 。
是否需要通知新加坡税务局（IRAS）有关CbCR的义务？
自2022 年 1 月 1 日或之后开始的财年（ FY ）起，报告实体（ Reporting
Entities ）必须在财年结束后的 3 个月内 通知IRAS其提交CbCR的义务。
IRAS将在收到提交的通知后2 个月内 核实相关通知，并确认其纳税人提交CbCR的义务。
国别报告需要哪些信息？
国别报告 要求跨国企业（MNEs）按司法辖区报告其全球和本地运营活动的详细信息。具体来说，国别报告 分为三个部分（表格） ，分别需要以下信息:
表格
表格参考
信息 类 型
1 业务信息
与跨国企业（MNE）相关的业务信息包括：
实体名称及地址
税务识别号（TIN）
语言及联系方式
2 表格1
与集团相关的信息包括：
实体名称及地址
税务识别号（TIN）
分项收入（关联方与非关联方）
税前利润
已支付的所得税（现金基础与应计基础）
资本与累计收益
员工人数
有形资产
3
表格2
为便于理解上述表格1中所提供的必填信息，补充说明或解释性备注可包括：
使用的汇率细节（如适用）
基于管理会计的信息，而非经审计的财务报表
如何提交国别报告（CbCR）？
提交国别报告（CbCR）给新加坡税务局（IRAS）必须遵循现行的 CbCR XML Schema 格式。以任何其他格式提交的数据将不被接受。
报告实体需提交已完成的 CbCR XML Schema（压缩并设置密码保护），并通过电子邮件发送至 IRAS，提供以下信息：
最终控股公司（报告实体）的名称和税务识别号；
最终控股公司的财务报告期；
如适用，授权第三方（如税务代理）代表报告实体提交的授权书。
未合规是否会受到处罚？
未合规的处罚已在下表中列出：
No.
未合规
罚款
1
未按要求通知
A fine of up to SGD 5,000; imprisonment of up to 6 months for the person responsible for the offence where the fine is not paid; and
A further daily fine of up to SGD 100 during which the offence is continuing.最高罚款 5,000 新加坡元； 如未支付罚款，责任人将面临 最长 6 个月的监禁 ；
2
迟交或未提交国别报告（CbCR）
如上所述
3
未保留文件和信息
最高可处以 1,000 新加坡元的罚款；若罚款未支付，责任人可被判处最长 6 个月的监禁；
若违规行为持续存在，每日可额外罚款最高 50 新加坡元。
4
虚假/误导性信息
最高可处以 1,000 新加坡元的罚款；若罚款未支付，责任人可被判处最长 6 个月的监禁；
若违规行为持续存在，每日可额外罚款最高 50 新加坡元。
国别报告（CbC报告）是否会自动交换？
2017年6月21日，新加坡签署了《国别报告交换多边主管当局协议》（CbC MCAA）。
CbC MCAA 是基于《税收事项行政协助多边公约》的一个多边框架协议，提供了一种标准化和高效的机制，以促进国 别 报告（ CbCR ）的自动交换。根据
CbC MCAA ，如果双方达成共识，签署协议的国家将 在双边基础上自动交换CbCR。
提交给新加坡税务局（IRAS）的 CbCR ，将会提供给与新加坡在 CbC MCAA 框架下建立 双边自动交换信息（AEOI）关系的司法管辖区的税务机关。
我们如何提供帮助？
Transfer Pricing Solutions Asia 为跨国企业（MNE）提供全面支持，帮助其应对国别报告（CbCR）的合规义务，确保符合新加坡的法规要求。
我们可以提供以下支持：
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